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Para poder comprender el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, es especialmente importante diferenciar entre los conceptos de tipo medio, tipo marginal y tipo máximo de gravamen. A diferencia de otros países, en España no existen clases fiscales y, por tanto, las circunstancias personales no se incorporan directamente en el cálculo del tipo impositivo. Este se calcula mediante un sistema progresivo por tramos.
Especialmente en períodos de inestabilidad económica, en los que el traslado de residencia al extranjero se utiliza como estrategia de planificación fiscal, surge una cuestión fundamental: ¿cómo puede un Estado proteger su potestad tributaria frente a la deslocalización de patrimonios y hasta qué punto estos mecanismos son compatibles con el ordenamiento jurídico? El impuesto de salida (exit tax) fue introducido en España mediante la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, en el marco de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a través del artículo 95 bis de la Ley del IRPF, con el objetivo de evitar la elusión fiscal derivada del cambio de residencia.
El domicilio debe equipararse, con carácter general, al concepto de «residencia». Si tiene su domicilio en España, a efectos administrativos y fiscales se le considerará, en principio, una persona residente o «residente fiscal». No obstante, debe procurar que su vivienda vacacional no se convierta involuntariamente en su residencia fiscal principal, ya que, para quienes pasan a estar sujetos sin saberlo a una obligación tributaria plena, la supuesta «segunda residencia» puede convertirse rápidamente en una trampa fiscal.
Mediante el «Framework for the Automatic Exchange of Readily Available Information on Immovable Property» (IPI MCAA), las administraciones tributarias intercambiarán automáticamente información sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, incluidos los datos relativos a la titularidad, las transmisiones y los rendimientos periódicos.
Los contratos preliminares, que con frecuencia constan únicamente de una o dos páginas, suelen presentarse como simples «reservas», aunque en realidad se trata de verdaderos precontratos mediante los cuales usted ya se compromete a adquirir el inmueble en una fecha determinada y conforme a las condiciones establecidas en dicho documento. Por ello, un «contrato de reserva» redactado y presentado con frecuencia por la agencia inmobiliaria puede convertirse rápidamente en un problema, especialmente en lo relativo a la entrega de cantidades a cuenta.
Cada vez son más las empresas que desarrollan su actividad a nivel internacional y desplazan temporalmente a sus empleados al extranjero. Con el fin de evitar la doble imposición en estos supuestos, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) prevé, en su artículo 7.p), un régimen especial de exención. Este permite percibir determinadas rentas obtenidas por trabajos realizados en el extranjero exentas de tributación, siempre que se cumplan los requisitos legalmente establecidos.
Trasladarse a un nuevo país suele plantear numerosas cuestiones fiscales, especialmente en lo que respecta a la tributación de los sistemas de previsión para la jubilación. En este artículo analizamos el tratamiento fiscal de las pensiones del sistema suizo de los tres pilares cuando el contribuyente traslada su residencia de Suiza a España.
Las personas con residencia fiscal en España (residentes) están obligadas desde el año 2012 a informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Esta obligación informativa se cumple mediante la presentación de una declaración específica, independiente de la declaración del Impuesto sobre la Renta, y su incumplimiento, cuando se superan los límites legalmente establecidos, puede dar lugar a importantes sanciones económicas.
El impuesto de salida constituye un elemento esencial del Derecho tributario alemán. Afecta a las personas que trasladan su residencia al extranjero y son titulares de determinadas participaciones en sociedades de capital. Se regula en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre las Relaciones Fiscales con el Extranjero (Außensteuergesetz – AStG) y en el artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz – EStG), y tiene por objeto gravar el incremento de valor de dichas participaciones, conocido como «plusvalías latentes». Desde el 1 de enero de 2025, el nuevo artículo 19, apartado 3, de la Ley alemana del Impuesto sobre Fondos de Inversión (Investmentsteuergesetz – InvStG) amplía este impuesto de salida a determinadas participaciones en fondos de inversión.
Con el fin de evitar los problemas derivados del anonimato de las criptomonedas, España ha adoptado diversas medidas de control fiscal sobre las monedas virtuales. Con la obligación de declarar las criptomonedas custodiadas en el extranjero mediante el Modelo 721, introducida en 2023, se dio un paso más en esta dirección.
En nuestro despacho asesoramos de forma habitual a clientes que trasladan su residencia de Alemania a España. En estos casos surge con frecuencia la siguiente cuestión: ¿qué Estado tiene derecho a gravar la renta mundial durante el año del traslado, Alemania o España?
La obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio en España, así como su importe, depende de la comunidad autónoma. Como respuesta a la bonificación del Impuesto sobre el Patrimonio en diversas comunidades autónomas españolas, el Estado introdujo un nuevo «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», que se aplica cuando no existe obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio y el patrimonio supera los 3.000.000 de euros (3.700.000 euros teniendo en cuenta el mínimo exento). No obstante, en algunas comunidades autónomas el Impuesto sobre el Patrimonio ya resulta aplicable a partir de un patrimonio de 500.000 euros.
Trasladarse a vivir a España puede suponer una importante ventaja fiscal para muchos trabajadores y administradores de empresas, ya que quienes se trasladan a España por motivos laborales pueden tributar sus rendimientos del trabajo durante 5 años como «no residentes», aplicando un tipo fijo del 24 %.
Especialmente tras la introducción del Modelo 721, muchos contribuyentes con residencia fiscal en España se preguntan cómo deben tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) las ganancias y pérdidas obtenidas por la compraventa de criptomonedas.
La venta de inmuebles y terrenos puede tener importantes consecuencias fiscales, que varían en función del país. Mientras que en España las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de un inmueble están sujetas, con carácter general, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en Alemania existen determinadas exenciones fiscales. Por ello, una adecuada planificación del momento de la venta puede suponer importantes ventajas tributarias.
España fomenta las inversiones en la eficiencia energética de los edificios residenciales mediante atractivas deducciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una de las medidas más relevantes se refiere a las actuaciones de rehabilitación energética, como, por ejemplo, la instalación de paneles solares. A continuación, ofrecemos una visión general de los requisitos fiscales actualmente vigentes, los plazos y las posibilidades de deducción.
La determinación tributaria internacional comprende el conjunto de medidas y procedimientos adoptados por los Estados para regular la tributación de las operaciones internacionales y garantizar una imposición justa. En España, al igual que en otros países, este sistema se basa en los convenios internacionales, las directivas de la Unión Europea y la normativa tributaria nacional.
El sistema de previsión privada para la jubilación conocido en España como "Plan de pensiones" permite diferir la tributación de las aportaciones y de los rendimientos obtenidos a un momento posterior y, de este modo, reducir la renta sujeta a tributación hasta en 8.000 euros anuales. Conocer sus ventajas e inconvenientes frente a los seguros de vida y los fondos de inversión suele ser decisivo a la hora de elegir el producto más adecuado.
Los pensionistas que deseen trasladar su residencia a España pueden percibir su pensión tanto en una cuenta bancaria alemana como en una cuenta española. El país en el que deberá tributar su pensión dependerá, principalmente, de la fecha en la que haya comenzado o vaya a comenzar a percibirla. En determinados casos, será necesario presentar una declaración de la renta tanto en Alemania como en España.
La propiedad de bienes inmuebles por parte de personas no residentes en España está sujeta tanto al Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) como al Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Si su residencia fiscal se encuentra fuera de España, los rendimientos derivados del arrendamiento del inmueble, así como la denominada imputación de rentas inmobiliarias (imputación de rentas inmobiliarias), deberán tributar en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Las personas no residentes en España tributan, con carácter general, por su renta mundial en el Estado en el que tienen su residencia fiscal y, en España, únicamente están sujetas a tributación por los bienes y derechos situados en territorio español. En este contexto, la propiedad de bienes inmuebles desempeña un papel especialmente importante, ya que afecta tanto al Impuesto sobre la Renta como al Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Muchos ciudadanos que trasladan su residencia a España mantienen cuentas bancarias, carteras de valores o cuentas de inversión en Alemania. Aunque a primera vista esto no parece plantear ningún problema, en la práctica suele dar lugar a un importante error fiscal: las entidades financieras alemanas continúan practicando retenciones sobre los rendimientos del capital, a pesar de que dichas retenciones ya no son exigibles cuando el titular tiene su residencia fiscal en España.
Cada vez son más los pensionistas que residen en España o que se han trasladado a este país y reciben comunicaciones de la Oficina Tributaria de Neubrandenburg informándoles sobre la posibilidad de solicitar la tributación por obligación personal en Alemania («Behandlung als unbeschränkt steuerpflichtig»). Dado que estas comunicaciones suelen interpretarse de forma errónea, a continuación explicamos brevemente las consecuencias de solicitar este régimen y los riesgos fiscales que puede conllevar.
En España se distingue, con carácter general, entre recargos (Recargos) y sanciones o multas (Multas). En relación con los primeros, es especialmente importante señalar que, a diferencia de lo que ocurre en otros países, no se fundamentan en una conducta culpable o negligente del contribuyente, sino exclusivamente en el cumplimiento tardío de la obligación tributaria.
Desde el ejercicio fiscal 2024, España ha introducido una importante modificación en la normativa tributaria que hace que las donaciones a entidades sin ánimo de lucro resulten fiscalmente mucho más atractivas, especialmente para las sociedades de capital. El aspecto fundamental de la nueva regulación es el siguiente: tanto las personas físicas como las empresas pueden deducir las donaciones directamente de la cuota tributaria («deducción en cuota»), en lugar de considerarlas únicamente como un gasto en la base imponible. El objetivo de la reforma es fomentar en mayor medida el compromiso social tanto de particulares como de empresas. Estas modificaciones se basan en la reforma de la Ley 49/2002, introducida por el Real Decreto-ley 6/2023 y en vigor desde el 1 de enero de 2024.
Mediante la presentación voluntaria de la declaración de la renta existe la posibilidad de obtener una devolución de impuestos que, de no presentarse la declaración, permanecería en poder de la Administración Tributaria. En España, los trabajadores por cuenta ajena pueden quedar exentos de la obligación de presentar la declaración cuando sus ingresos anuales procedan exclusivamente de rendimientos del trabajo y no superen los 22.000 €.
El procedimiento de reclamación de cantidad es aquella acción que la ley otorga a toda persona física o jurídica frente a otra que no ha pagado una determinada cantidad de dinero en el plazo estipulado. Ante la negativa de su deudor de abonar la deuda que mantiene frente a usted, nos encontramos con la posibilidad de plantear un procedimiento, que en última instancia y ante el impago en vía amistosa, puede desencadenar en un procedimiento judicial.
Tras obtener la residencia en España e inscribirse en el padrón municipal, muchos ciudadanos que se trasladan desde otro país se preguntan cómo matricular su vehículo extranjero en España. En este artículo explicamos los trámites que deben realizarse ante la Agencia Tributaria, el Ayuntamiento y la Dirección General de Tráfico, así como el plazo para solicitar la exención del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, que en muchos casos permite un ahorro superior a 1.000 euros.
Mediante el certificado digital puede otorgarnos representación tanto ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) como ante la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS). Si todavía no dispone de un certificado digital, podemos emitirlo para nuestros clientes a través de nuestro despacho.
Gracias al certificado digital, es posible realizar desde casa, a través de internet, un gran número de trámites administrativos. Por ejemplo, se puede autorizar a asesores fiscales y abogados, presentar declaraciones tributarias, imprimir un certificado de empadronamiento o consultar el estado de las cotizaciones a la Seguridad Social. España es uno de los Estados miembros de la UE más avanzados en el ámbito de la Administración electrónica.
Este artículo tiene como finalidad resolver las principales dudas tanto de los empleadores que desean contratar personal para el servicio doméstico como de las personas trabajadoras que vayan a prestar servicios en el ámbito del hogar familiar.
Hasta 2013, los titulares de un permiso de conducir alemán residentes en España podían conducir con él en todo el territorio español sin ningún problema. Sin embargo, desde principios de 2013 se aplica una restricción que afecta principalmente a los ciudadanos alemanes que residen de forma permanente en España y que, en determinados casos, obliga a canjear el permiso de conducir.
Los ciudadanos alemanes residentes en España tienen, en principio, la posibilidad de adquirir la nacionalidad española por residencia continuada en España. Aunque la adquisición de la nacionalidad española ya no conlleva la pérdida de la nacionalidad alemana, deben tenerse en cuenta determinadas circunstancias para poder conservar la nueva nacionalidad española junto con la alemana.
Desde principios de 2013, los ciudadanos alemanes residentes en España pueden realizar los trámites relacionados tanto con su documento de identidad alemán (Personalausweis) como con su pasaporte directamente ante la representación alemana competente en España. Aunque los pasaportes también pueden solicitarse ante los cónsules honorarios, para los trámites relacionados con el documento de identidad es necesario acudir a uno de los siguientes consulados.
La obtención de la “Residencia” española, que desde 2012 está sujeta al cumplimiento de determinados requisitos (pensionistas, estudiantes, trabajadores por cuenta ajena, autónomos, familiares de residentes, etc.), se confunde con frecuencia con la obtención del número N.I.E. español. Sin embargo, desde el punto de vista fiscal y administrativo, deben tenerse en cuenta importantes diferencias.
En España, al igual que en Alemania, la legislación establece la obligación de someter los vehículos a motor a inspecciones técnicas y de emisiones periódicas. Esta inspección, equivalente a la TÜV alemana, se denomina en España ITV (Inspección Técnica de Vehículos) y únicamente puede realizarse en estaciones ITV autorizadas, que pueden ser elegidas libremente por el usuario.
Además de las elecciones al Parlamento Europeo, las elecciones municipales son las únicas elecciones en las que también pueden votar los ciudadanos alemanes residentes en España. No obstante, para ejercer este derecho de voto es necesario presentar una declaración expresa de voluntad de votar en España.
España es uno de los destinos turísticos más populares de Europa y uno de los países con mayor número de restaurantes. Aunque la legislación ofrece un elevado nivel de protección al consumidor, tanto los turistas como los residentes pueden ser víctimas de cobros abusivos por desconocer sus derechos como consumidores en relación con los servicios de restauración.
N.I.E., empadronamiento, matriculación de vehículos, Seguridad Social, canje del permiso de conducir... ¿Cuándo deben realizarse cada uno de estos trámites administrativos? A continuación encontrará información sobre los trámites administrativos más importantes que, en la mayoría de los casos, también pueden realizarse voluntariamente antes de los plazos indicados.
Toda persona física residente en España debe inscribirse, de conformidad con la normativa vigente, en el padrón municipal. El empadronamiento es especialmente importante para cuestiones fiscales, para ejercer el derecho de voto en las elecciones europeas y municipales, para diversos trámites administrativos, así como para determinar la competencia de la Embajada de Alemania en España.
Toda persona que viva en España se encontrará tarde o temprano con conceptos como estancia, residencia, N.I.E., Residencia, etc. Distinguir correctamente estos diferentes conceptos es especialmente importante para poder realizar a tiempo los distintos trámites administrativos, inscripciones y registros correspondientes, evitando así posibles incumplimientos de plazos.
Toda persona que tenga previsto permanecer durante un periodo prolongado en España o trasladar su residencia a España deberá solicitar el N.I.E. El N.I.E. se utiliza en España como número de identificación fiscal y, por tanto, es necesario para prácticamente todos los trámites administrativos. Aunque con frecuencia se confunde erróneamente el N.I.E. con el concepto de “Residencia”, el N.I.E. es únicamente su número personal de identificación y de identificación fiscal.
En España, todas las personas que ejercen una actividad laboral están obligatoriamente cubiertas por el sistema público de salud. Dado que el sistema no se financia mediante cotizaciones específicas, sino a través de los impuestos, las prestaciones sanitarias son las mismas para todos. Desde el día del alta ya dispone de cobertura sanitaria, aunque para obtener la tarjeta sanitaria es necesario solicitarla en el Centro de Salud correspondiente a su domicilio. Una vez dado de alta, también puede solicitarse la inclusión de familiares como beneficiarios sin cotizaciones adicionales.
La adquisición de un vehículo a través de una Sociedad Limitada (S.L.) es una cuestión habitual entre empresarios y, en particular, entre los socios administradores. En España, esta operación puede ofrecer determinadas ventajas fiscales, pero también implica obligaciones tributarias que conviene analizar previamente. La opción más adecuada dependerá, principalmente, del uso que vaya a darse al vehículo y de si se trata de una adquisición nueva o de un vehículo que ya forma parte del patrimonio personal del socio.
La retribución de los socios constituye uno de los ámbitos de mayor control por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Desde el punto de vista fiscal, estas retribuciones se encuentran automáticamente sujetas al régimen de las operaciones vinculadas, ya que, por disposición legal, existe una relación especial entre la sociedad y sus socios. En este artículo se analizan los fundamentos legales, las recomendaciones prácticas para su correcta aplicación y los principales riesgos fiscales.
En España, todas las personas que ejercen una actividad profesional (trabajadores por cuenta ajena y empresarios) están, con carácter general, obligadas a cotizar al sistema público de pensiones y de Seguridad Social. Aunque todas ellas cotizan al mismo sistema público, existe una diferencia importante en función de la relación laboral.
Cada vez más trabajadores autónomos y empresas obtienen ingresos a través de canales digitales, ya sea mediante descargas, cursos en línea, suscripciones, aplicaciones o plataformas como Amazon o Etsy.
Desde el punto de vista fiscal, resulta esencial determinar si nos encontramos ante un servicio prestado por vía electrónica (servicio digital) o simplemente ante un servicio tradicional prestado a través de Internet. Esta calificación es determinante para establecer en qué país debe tributarse el IVA, qué tipo impositivo resulta aplicable y si debe utilizarse el régimen de Ventanilla Única (OSS).
En los últimos años, el marketing de influencers ha experimentado un crecimiento exponencial en España, impulsado, entre otros factores, por el atractivo estilo de vida que ofrece el país. El sol, las playas, las ciudades mediterráneas y un estilo de vida relajado convierten a España en el escenario ideal para la creación de contenido sobre estilo de vida que se comparte diariamente en plataformas como Instagram, TikTok, YouTube o Twitch. Ya sea en los sectores de la moda, los viajes, la gastronomía o el fitness, muchos influencers aprovechan estas circunstancias para producir contenido auténtico y con un gran alcance.
En el marco de la planificación fiscal de inversiones inmobiliarias o financieras en España, muchos inversores optan por constituir una sociedad. No obstante, cuando el objeto principal de la sociedad consiste en la mera tenencia, administración o explotación de inmuebles o de otros activos patrimoniales, surge la cuestión de si la sociedad desarrolla realmente una actividad económica o si, por el contrario, debe ser calificada fiscalmente como sociedad patrimonial.
Aunque cualquier empresario puede desarrollar su actividad tanto como autónomo como a través de una sociedad mercantil, la utilización de una sociedad no puede responder exclusivamente a la obtención de ventajas fiscales. La normativa tributaria española establece determinados límites en las relaciones entre la sociedad y sus socios con el fin de evitar estructuras artificiosas o un uso abusivo de los beneficios fiscales asociados a las sociedades.
Las donaciones efectuadas a entidades acogidas al régimen previsto en la Ley 49/2002 generan un derecho a deducción fiscal tanto para las personas físicas (IRPF) como para las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
Aunque surgió originalmente en los sectores del software y las telecomunicaciones, actualmente el teletrabajo se ha extendido a todo tipo de actividades. Para muchos trabajadores, esto supone la posibilidad de cumplir un sueño que antes parecía inalcanzable: trabajar en Alemania y vivir en España.
El comercio electrónico, como modalidad del comercio minorista, se caracteriza por la automatización de los procesos y por operar en mercados internacionales. En el ámbito de la Unión Europea, el régimen de Ventanilla Única (One Stop Shop - OSS) permite incluso a pequeñas y medianas empresas vender productos en distintos Estados miembros sin necesidad de registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos, evitando así una gestión administrativa compleja y costosa.
Cuando las revelaciones de los Panama Papers sacudieron al mundo en 2016, quedó patente una realidad: las sociedades offshore no eran utilizadas únicamente por grandes multinacionales o expertos financieros, sino también por pequeños contribuyentes, personalidades públicas y responsables políticos que buscaban gestionar su patrimonio con un elevado grado de discreción.
Cada vez es mayor el número de personas residentes en España que continúan siendo socias de sociedades civiles alemanas (GbR). Esta situación es especialmente frecuente en el caso de socios de una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) que desarrollan su actividad desde España o la ejercen parcialmente en ambos países.
Quienes, como empresarios o profesionales autónomos, estén considerando trasladar su residencia a España, no deberían fijarse únicamente en el clima o la calidad de vida. Mucho más relevantes son las implicaciones fiscales derivadas de dicho traslado. En este contexto, el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel esencial en el Derecho tributario internacional y, en particular, en el Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI) entre Alemania y España. Para empresarios y trabajadores por cuenta propia resulta fundamental conocer dónde y cómo deben tributar sus beneficios con el fin de evitar contingencias fiscales y situaciones de doble imposición.
En la era del comercio electrónico en constante crecimiento y de un mercado cada vez más dinámico, los comerciantes minoristas se enfrentan a desafíos fiscales cada vez más complejos. Uno de los aspectos que ha adquirido una especial relevancia es el régimen del Recargo de Equivalencia, un sistema específico del IVA español que impone determinadas obligaciones fiscales a los comerciantes minoristas.
Especialmente en el comercio electrónico mediante el régimen OSS (One-Stop Shop) desde España, con frecuencia es necesario financiar el IVA durante un período de hasta un año, ya que este debe ingresarse en cada Estado miembro de consumo, mientras que la devolución del IVA soportado únicamente puede solicitarse, con carácter general, con la liquidación del último trimestre, presentada en el mes de enero del año siguiente. Puede obtener más información sobre el régimen OSS en nuestro artículo: Comercio electrónico y OSS (One-Stop Shop).
La globalización, la era digital y la expansión del comercio electrónico han permitido a muchas empresas acceder a mercados internacionales y desarrollar sus actividades más allá de las fronteras nacionales.
La creciente digitalización y el desarrollo del marketing online han permitido a las empresas ampliar significativamente su visibilidad y alcance, tanto en el mercado nacional como en el ámbito internacional. Gracias a Internet, resulta más sencillo dar a conocer productos y servicios, captar nuevos clientes y acceder a mercados antes difíciles de alcanzar.
Mientras que el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel fundamental en el Derecho tributario internacional para determinar en qué Estado deben gravarse los beneficios empresariales, una filial en el extranjero constituye una entidad jurídicamente independiente y, por tanto, no se considera un establecimiento permanente de la sociedad matriz. No obstante, aunque no exista un establecimiento permanente desde el punto de vista fiscal, surgen importantes cuestiones tributarias dentro del grupo empresarial, especialmente cuando se distribuyen beneficios entre sociedades.
La Sociedad Limitada (S.L.) es, con diferencia, la forma societaria más utilizada en España. Equivalente a la sociedad de responsabilidad limitada alemana (GmbH), puede constituirse con un capital social mínimo de tan solo 3.000 euros. Sin embargo, esta aparente simplicidad lleva con frecuencia a descuidar la adecuada planificación societaria, lo que en muchos casos acaba provocando problemas e incluso el fracaso de la empresa.
Desde 2013, al iniciar una actividad por cuenta propia en España, los autónomos pueden beneficiarse tanto de determinadas ventajas fiscales como de reducciones en las cotizaciones a la Seguridad Social. La cuota reducida de 80 euros al mes o la reducción del 20 % del rendimiento neto sujeto a tributación durante los dos primeros años pueden hacer del trabajo por cuenta propia una alternativa realmente interesante.
La GmbH & Co. KG es una de las estructuras societarias más utilizadas en Alemania, ya que combina las ventajas fiscales de una sociedad de personas con la limitación de responsabilidad propia de una sociedad de capital. Pero ¿qué ocurre cuando uno de sus socios traslada su residencia al extranjero, por ejemplo, a España?
El término freelancer o profesional independiente se utiliza habitualmente para referirse a una persona que, sobre la base de un contrato de prestación de servicios, realiza determinados encargos de forma autónoma y, por regla general, personalmente, sin mantener una relación laboral con el cliente.
En la planificación fiscal internacional, las estructuras holding desempeñan un papel fundamental. Permiten a los grupos empresariales gestionar sus participaciones de forma eficiente, canalizar beneficios de manera fiscalmente optimizada y evitar situaciones de doble imposición.
«Vendo a través de Amazon».
Esta es una frase que escuchamos con frecuencia en nuestro asesoramiento. Sin embargo, por sí sola dice sorprendentemente poco sobre la calificación fiscal de una actividad. El hecho de generar ingresos a través de Amazon no significa automáticamente que se esté desarrollando una actividad de comercio minorista. Lo decisivo es, más bien, cómo funciona concretamente el modelo de negocio.
Dependiendo de su participación en la actividad diaria de la empresa, tanto como titular como administrador, deberá asegurarse de que las facturas se emitan correctamente. Aunque su departamento de contabilidad debería revisar y contabilizar correctamente las facturas recibidas de forma independiente, incluso si usted no participa directamente en la facturación, siempre es recomendable revisar al menos las facturas de mayor importe una vez al trimestre.
La implantación de la facturación electrónica en España supone un cambio significativo en el marco económico y jurídico del país. Pero ¿en qué consiste exactamente esta reforma y qué plazos deben tener en cuenta las empresas y los autónomos?
Para que los gastos puedan deducirse fiscalmente como gastos de la actividad en España, por regla general deben justificarse mediante la correspondiente factura (Factura). A diferencia de otros países, como por ejemplo Alemania, en España no existen gastos a tanto alzado aplicables automáticamente y la posibilidad de justificar gastos mediante recibos (Recibos) es muy limitada.
En España se consideran, con carácter general, trabajadores por cuenta propia todas aquellas personas que, sin estar vinculadas mediante una relación laboral, realizan de forma personal y habitual una actividad económica por cuenta propia, utilizando sus propios medios de producción y organizando autónomamente su actividad. Los ciudadanos de la UE tienen a este respecto los mismos derechos y obligaciones que los ciudadanos españoles.
El inicio de una actividad por cuenta propia en España conlleva diversas obligaciones fiscales. Desde el momento del alta (independientemente de que se generen ingresos o no), existe la obligación de presentar trimestralmente determinadas declaraciones fiscales, los denominados «Modelos». Estas declaraciones sirven, entre otros fines, para efectuar pagos a cuenta de las obligaciones tributarias anuales.
En España, determinados servicios profesionales están sujetos a retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Retención IRPF). Se trata de un pago a cuenta del impuesto que no es ingresado directamente por el profesional, sino que es retenido por el cliente empresarial español y posteriormente ingresado en la Agencia Tributaria.
El Print on Demand es un modelo de negocio especialmente popular entre diseñadores y emprendedores online. Los productos no se fabrican previamente ni se almacenan, sino que, por regla general, se producen únicamente cuando se recibe un pedido.
Aunque pueda parecer sencillo, su clasificación fiscal puede plantear algunas cuestiones. Porque no todos los modelos de Print on Demand son iguales.
Dependiendo de cómo esté estructurado el modelo de negocio, el papel del empresario puede ser completamente diferente.
Normalmente, un empresario o autónomo emite sus propias facturas. Sin embargo, en la práctica existen modelos de negocio en los que el cliente o una plataforma emite la factura en nombre del empresario.
Este procedimiento se conoce como Self-Billing. En la normativa española de facturación se habla de la expedición de la factura por el «destinatario de la operación».
Pero ¿está permitido el Self-Billing en España y qué ocurre con la numeración correlativa de las facturas?
Amazon KDP ofrece a autores, editores y emprendedores online una forma sencilla de autopublicar libros y distribuirlos a través de Amazon.
A través de esta plataforma pueden ofrecerse tanto eBooks como libros impresos. Especialmente en el caso de los libros de tapa blanda y tapa dura, surge rápidamente la siguiente cuestión:
¿Es el propio editor quien vende los libros y realiza, por tanto, una actividad de comercio minorista, o funciona el modelo de negocio de otra manera?
Para su correcta clasificación fiscal en España, conviene analizar esta cuestión con mayor detalle.
Desde un punto de vista fiscal, el ejercicio de una actividad económica como autónomo (tributación por el IRPF) o a través de una sociedad limitada (tributación por el Impuesto sobre Sociedades) presenta diferencias relevantes que conviene analizar antes de elegir la forma jurídica más adecuada.
No obstante, debe recordarse que la constitución de una sociedad debe responder siempre a necesidades reales de carácter empresarial, organizativo o patrimonial y no tener como único objetivo la obtención de ventajas fiscales.
Los aspectos jurídicos pueden resumirse principalmente en el patrimonio y la responsabilidad, ya que, dependiendo de la forma jurídica elegida, los titulares de la empresa pueden estar sujetos a un mayor o menor grado de responsabilidad y, en determinados casos, responder incluso con su patrimonio personal.
A la hora de elegir entre darse de alta como autónomo o constituir una sociedad (S.L.), además de los aspectos jurídicos y fiscales, los costes y los plazos suelen ser factores decisivos. En este artículo encontrará una visión general de los costes y de los plazos de tramitación.
Otro aspecto que debe tenerse en cuenta a la hora de elegir la forma jurídica de una empresa es la residencia habitual de los socios y, en particular, de los administradores o, en el caso de los empresarios individuales, del titular de la actividad. Especialmente las empresas dedicadas a la prestación de servicios o al comercio de productos (fuera del ámbito productivo tradicional) pueden, en muchos casos, desarrollar su actividad o prestar servicios desde distintos países.
La compraventa de inmuebles en España conlleva una serie de obligaciones fiscales tanto para el comprador como para el vendedor. Comprender estos impuestos no solo es importante para cumplir con la normativa legal vigente, sino también para optimizar los costes asociados a la operación.
La sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 21 de diciembre de 2016 no solo permite reclamar la devolución de las cantidades correspondientes a la cláusula suelo y a los intereses de demora desproporcionados, sino que también abre la puerta a reclamar todos los importes y gastos pagados por el prestatario que tengan su origen en cláusulas abusivas de su contrato hipotecario.
Este artículo está dirigido a las personas residentes en la Unión Europea que son propietarias de un inmueble en España. Con frecuencia atendemos a propietarios que únicamente utilizan su vivienda en España durante determinadas épocas del año y deciden alquilarla de forma temporal el resto del tiempo para obtener una mayor rentabilidad.
Mediante la diligencia debida (due diligence), un análisis de riesgos realizado con el «debido cuidado», se examinan la situación jurídica del inmueble y los posibles riesgos. Este análisis previo desempeña un papel importante tanto en la determinación del valor del inmueble como en la protección jurídica del comprador.
Como es sabido, tras la reforma aprobada el año pasado, es obligatorio solicitar ante el Registro de la Propiedad la asignación de un Número de Registro de Alquiler (NRA) para cada vivienda destinada al alquiler de corta duración.
Desde mayo de 2016 resulta de aplicación el Decreto 28/2016, de 2 de febrero, sobre las viviendas con fines turísticos de Andalucía, siempre que su inmueble se encuentre situado en Andalucía, se alquile o se pretenda alquilar de forma habitual y se publicite para este fin a través de agencias, páginas web, terceros, etc.
Una de las formas de adquirir un inmueble en España consiste en comprar una vivienda sobre plano directamente al promotor inmobiliario. En este tipo de operaciones, comprador y promotor suscriben un contrato privado de compraventa en el que se establece el calendario de pagos correspondiente.
Para que una compraventa de un inmueble pueda inscribirse en el Registro de la Propiedad español, es necesario formalizar el contrato ante notario. Para ello, puede elevarse a público un contrato privado previamente firmado por ambas partes o redactarse directamente la compraventa mediante escritura pública notarial.
Los ciudadanos alemanes, al igual que el resto de ciudadanos de la Unión Europea, pueden adquirir inmuebles en España sin restricciones. La compraventa puede formalizarse mediante contrato privado o mediante escritura pública ante notario. Para evitar incidencias y riesgos jurídicos, conviene tener en cuenta los siguientes aspectos.
El alquiler de viviendas turísticas y casas rurales requiere el cumplimiento de una serie de requisitos legales y la inscripción del alojamiento en el registro turístico correspondiente de la Comunidad Autónoma. En el caso de Andalucía, debe distinguirse entre las viviendas con fines turísticos y las casas rurales, siendo obligatorio, en ambos casos, su inscripción en el Registro de Turismo de Andalucía.
La adquisición de un inmueble en España puede financiarse, con carácter general, tanto mediante una entidad bancaria española como a través de un banco extranjero. No obstante, la entrada en vigor de la nueva Ley Hipotecaria ha dificultado considerablemente esta última opción en la práctica. Con el objetivo de proteger al consumidor frente a posibles prácticas abusivas, la normativa exige, entre otros aspectos, la transmisión electrónica de las condiciones del préstamo entre la entidad financiera y la notaría, lo que requiere que el banco utilice la plataforma digital habilitada al efecto.
En España se distingue, con carácter general, entre el arrendamiento de vivienda y el arrendamiento para uso distinto de vivienda, estando únicamente el arrendamiento de vivienda sujeto a la protección específica de la legislación sobre arrendamientos urbanos. Si el inmueble se alquila para desarrollar en él una actividad comercial o profesional, o para residir en él de forma temporal o estacional, no se considera un arrendamiento de vivienda y se rige principalmente por lo pactado entre las partes.
Al igual que en Alemania, la propiedad de un inmueble en España conlleva determinadas obligaciones y consecuencias fiscales. Conocer estos aspectos fiscales no solo es importante después de la adquisición, sino especialmente antes de la compra, con el fin de poder tomar una decisión fundamentada respecto de su inmueble en España:
Buenas noticias para las personas residentes fuera de la UE: podrán deducir fiscalmente los gastos relacionados con el alquiler de sus inmuebles situados en España. Hasta ahora, únicamente los contribuyentes residentes en la UE, así como en Islandia, Noruega y Liechtenstein, podían deducir, cumpliendo los requisitos legales, los gastos relacionados con el alquiler de inmuebles en España.
Tras el fallecimiento de un familiar, sus herederos disponen de un plazo determinado por ley para llevar a cabo los trámites necesarios para la liquidación y adjudicación de los bienes de la herencia. El Impuesto de Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal, cedido a las Comunidades Autónomas y viene regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
Con las nuevas posibilidades de elección de la ley aplicable a las sucesiones, el Derecho sucesorio español adquiere especial relevancia para los ciudadanos alemanes residentes en España. En España existen, con carácter general, tres formas diferentes de otorgar un testamento válido. El artículo 676 del Código Civil distingue entre las siguientes tres clases de testamento, que también encuentran su correspondencia en el Derecho alemán:
Para otorgar un testamento válido, es importante conocer y tener especialmente en cuenta las diferencias existentes en materia de sucesión, libertad de disposición y herederos forzosos, ya que, según la voluntad testamentaria, dichas diferencias pueden aprovecharse de forma muy diversa. La legítima correspondiente a los hijos y al cónyuge varía considerablemente en función del Derecho sucesorio aplicable.
La planificación del Impuesto sobre Sucesiones resulta de especial interés tanto para residentes alemanes en España como para no residentes, ya que una planificación fiscal adecuada permite aprovechar los beneficios fiscales existentes en las distintas Comunidades Autónomas.
Hasta agosto de 2015, las sucesiones de ciudadanos alemanes residentes en España se regían, con carácter general, por el Derecho alemán y se tramitaban conforme al mismo. Con la reforma europea del Derecho de sucesiones, que entró en vigor en agosto de 2015, los ciudadanos alemanes residentes en España pueden quedar sujetos al Derecho sucesorio español si no hacen uso en su testamento de la correspondiente posibilidad de elección de ley.
Debido a la libre circulación de personas y capitales dentro de la Unión Europea, las herencias transfronterizas son hoy en día cada vez más frecuentes. Para determinar si una herencia debe tributar en Alemania, en España o en ambos Estados, deben tenerse en cuenta diversos factores, como por ejemplo la residencia del causante.
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