La adquisición de un vehículo a través de una Sociedad Limitada (S.L.) es una cuestión habitual entre empresarios y, en particular, entre los socios administradores. En España, esta operación puede ofrecer determinadas ventajas fiscales, pero también implica obligaciones tributarias que conviene analizar previamente. La opción más adecuada dependerá, principalmente, del uso que vaya a darse al vehículo y de si se trata de una adquisición nueva o de un vehículo que ya forma parte del patrimonio personal del socio.
La retribución de los socios constituye uno de los ámbitos de mayor control por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Desde el punto de vista fiscal, estas retribuciones se encuentran automáticamente sujetas al régimen de las operaciones vinculadas, ya que, por disposición legal, existe una relación especial entre la sociedad y sus socios. En este artículo se analizan los fundamentos legales, las recomendaciones prácticas para su correcta aplicación y los principales riesgos fiscales.
En España, todas las personas que ejercen una actividad profesional (trabajadores por cuenta ajena y empresarios) están, con carácter general, obligadas a cotizar al sistema público de pensiones y de Seguridad Social. Aunque todas ellas cotizan al mismo sistema público, existe una diferencia importante en función de la relación laboral.
Cada vez más trabajadores autónomos y empresas obtienen ingresos a través de canales digitales, ya sea mediante descargas, cursos en línea, suscripciones, aplicaciones o plataformas como Amazon o Etsy.
Desde el punto de vista fiscal, resulta esencial determinar si nos encontramos ante un servicio prestado por vía electrónica (servicio digital) o simplemente ante un servicio tradicional prestado a través de Internet. Esta calificación es determinante para establecer en qué país debe tributarse el IVA, qué tipo impositivo resulta aplicable y si debe utilizarse el régimen de Ventanilla Única (OSS).
En el marco de la planificación fiscal de inversiones inmobiliarias o financieras en España, muchos inversores optan por constituir una sociedad. No obstante, cuando el objeto principal de la sociedad consiste en la mera tenencia, administración o explotación de inmuebles o de otros activos patrimoniales, surge la cuestión de si la sociedad desarrolla realmente una actividad económica o si, por el contrario, debe ser calificada fiscalmente como sociedad patrimonial.
En los últimos años, el marketing de influencers ha experimentado un crecimiento exponencial en España, impulsado, entre otros factores, por el atractivo estilo de vida que ofrece el país. El sol, las playas, las ciudades mediterráneas y un estilo de vida relajado convierten a España en el escenario ideal para la creación de contenido sobre estilo de vida que se comparte diariamente en plataformas como Instagram, TikTok, YouTube o Twitch. Ya sea en los sectores de la moda, los viajes, la gastronomía o el fitness, muchos influencers aprovechan estas circunstancias para producir contenido auténtico y con un gran alcance.
Aunque cualquier empresario puede desarrollar su actividad tanto como autónomo como a través de una sociedad mercantil, la utilización de una sociedad no puede responder exclusivamente a la obtención de ventajas fiscales. La normativa tributaria española establece determinados límites en las relaciones entre la sociedad y sus socios con el fin de evitar estructuras artificiosas o un uso abusivo de los beneficios fiscales asociados a las sociedades.
Las donaciones efectuadas a entidades acogidas al régimen previsto en la Ley 49/2002 generan un derecho a deducción fiscal tanto para las personas físicas (IRPF) como para las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
Aunque surgió originalmente en los sectores del software y las telecomunicaciones, actualmente el teletrabajo se ha extendido a todo tipo de actividades. Para muchos trabajadores, esto supone la posibilidad de cumplir un sueño que antes parecía inalcanzable: trabajar en Alemania y vivir en España.
El comercio electrónico, como modalidad del comercio minorista, se caracteriza por la automatización de los procesos y por operar en mercados internacionales. En el ámbito de la Unión Europea, el régimen de Ventanilla Única (One Stop Shop - OSS) permite incluso a pequeñas y medianas empresas vender productos en distintos Estados miembros sin necesidad de registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos, evitando así una gestión administrativa compleja y costosa.
Cuando las revelaciones de los Panama Papers sacudieron al mundo en 2016, quedó patente una realidad: las sociedades offshore no eran utilizadas únicamente por grandes multinacionales o expertos financieros, sino también por pequeños contribuyentes, personalidades públicas y responsables políticos que buscaban gestionar su patrimonio con un elevado grado de discreción.
Cada vez es mayor el número de personas residentes en España que continúan siendo socias de sociedades civiles alemanas (GbR). Esta situación es especialmente frecuente en el caso de socios de una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) que desarrollan su actividad desde España o la ejercen parcialmente en ambos países.
Quienes, como empresarios o profesionales autónomos, estén considerando trasladar su residencia a España, no deberían fijarse únicamente en el clima o la calidad de vida. Mucho más relevantes son las implicaciones fiscales derivadas de dicho traslado. En este contexto, el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel esencial en el Derecho tributario internacional y, en particular, en el Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI) entre Alemania y España. Para empresarios y trabajadores por cuenta propia resulta fundamental conocer dónde y cómo deben tributar sus beneficios con el fin de evitar contingencias fiscales y situaciones de doble imposición.
En la era del comercio electrónico en constante crecimiento y de un mercado cada vez más dinámico, los comerciantes minoristas se enfrentan a desafíos fiscales cada vez más complejos. Uno de los aspectos que ha adquirido una especial relevancia es el régimen del Recargo de Equivalencia, un sistema específico del IVA español que impone determinadas obligaciones fiscales a los comerciantes minoristas.
Especialmente en el comercio electrónico mediante el régimen OSS (One-Stop Shop) desde España, con frecuencia es necesario financiar el IVA durante un período de hasta un año, ya que este debe ingresarse en cada Estado miembro de consumo, mientras que la devolución del IVA soportado únicamente puede solicitarse, con carácter general, con la liquidación del último trimestre, presentada en el mes de enero del año siguiente. Puede obtener más información sobre el régimen OSS en nuestro artículo: Comercio electrónico y OSS (One-Stop Shop).
La globalización, la era digital y la expansión del comercio electrónico han permitido a muchas empresas acceder a mercados internacionales y desarrollar sus actividades más allá de las fronteras nacionales.
La creciente digitalización y el desarrollo del marketing online han permitido a las empresas ampliar significativamente su visibilidad y alcance, tanto en el mercado nacional como en el ámbito internacional. Gracias a Internet, resulta más sencillo dar a conocer productos y servicios, captar nuevos clientes y acceder a mercados antes difíciles de alcanzar.
Mientras que el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel fundamental en el Derecho tributario internacional para determinar en qué Estado deben gravarse los beneficios empresariales, una filial en el extranjero constituye una entidad jurídicamente independiente y, por tanto, no se considera un establecimiento permanente de la sociedad matriz. No obstante, aunque no exista un establecimiento permanente desde el punto de vista fiscal, surgen importantes cuestiones tributarias dentro del grupo empresarial, especialmente cuando se distribuyen beneficios entre sociedades.
Desde 2013, al iniciar una actividad por cuenta propia en España, los autónomos pueden beneficiarse tanto de determinadas ventajas fiscales como de reducciones en las cotizaciones a la Seguridad Social. La cuota reducida de 80 euros al mes o la reducción del 20 % del rendimiento neto sujeto a tributación durante los dos primeros años pueden hacer del trabajo por cuenta propia una alternativa realmente interesante.
La Sociedad Limitada (S.L.) es, con diferencia, la forma societaria más utilizada en España. Equivalente a la sociedad de responsabilidad limitada alemana (GmbH), puede constituirse con un capital social mínimo de tan solo 3.000 euros. Sin embargo, esta aparente simplicidad lleva con frecuencia a descuidar la adecuada planificación societaria, lo que en muchos casos acaba provocando problemas e incluso el fracaso de la empresa.
La GmbH & Co. KG es una de las estructuras societarias más utilizadas en Alemania, ya que combina las ventajas fiscales de una sociedad de personas con la limitación de responsabilidad propia de una sociedad de capital. Pero ¿qué ocurre cuando uno de sus socios traslada su residencia al extranjero, por ejemplo, a España?
El término freelancer o profesional independiente se utiliza habitualmente para referirse a una persona que, sobre la base de un contrato de prestación de servicios, realiza determinados encargos de forma autónoma y, por regla general, personalmente, sin mantener una relación laboral con el cliente.
En la planificación fiscal internacional, las estructuras holding desempeñan un papel fundamental. Permiten a los grupos empresariales gestionar sus participaciones de forma eficiente, canalizar beneficios de manera fiscalmente optimizada y evitar situaciones de doble imposición.
«Vendo a través de Amazon».
Esta es una frase que escuchamos con frecuencia en nuestro asesoramiento. Sin embargo, por sí sola dice sorprendentemente poco sobre la calificación fiscal de una actividad. El hecho de generar ingresos a través de Amazon no significa automáticamente que se esté desarrollando una actividad de comercio minorista. Lo decisivo es, más bien, cómo funciona concretamente el modelo de negocio.
Dependiendo de su participación en la actividad diaria de la empresa, tanto como titular como administrador, deberá asegurarse de que las facturas se emitan correctamente. Aunque su departamento de contabilidad debería revisar y contabilizar correctamente las facturas recibidas de forma independiente, incluso si usted no participa directamente en la facturación, siempre es recomendable revisar al menos las facturas de mayor importe una vez al trimestre.
La implantación de la facturación electrónica en España supone un cambio significativo en el marco económico y jurídico del país. Pero ¿en qué consiste exactamente esta reforma y qué plazos deben tener en cuenta las empresas y los autónomos?
Para que los gastos puedan deducirse fiscalmente como gastos de la actividad en España, por regla general deben justificarse mediante la correspondiente factura (Factura). A diferencia de otros países, como por ejemplo Alemania, en España no existen gastos a tanto alzado aplicables automáticamente y la posibilidad de justificar gastos mediante recibos (Recibos) es muy limitada.
En España se consideran, con carácter general, trabajadores por cuenta propia todas aquellas personas que, sin estar vinculadas mediante una relación laboral, realizan de forma personal y habitual una actividad económica por cuenta propia, utilizando sus propios medios de producción y organizando autónomamente su actividad. Los ciudadanos de la UE tienen a este respecto los mismos derechos y obligaciones que los ciudadanos españoles.
El inicio de una actividad por cuenta propia en España conlleva diversas obligaciones fiscales. Desde el momento del alta (independientemente de que se generen ingresos o no), existe la obligación de presentar trimestralmente determinadas declaraciones fiscales, los denominados «Modelos». Estas declaraciones sirven, entre otros fines, para efectuar pagos a cuenta de las obligaciones tributarias anuales.
En España, determinados servicios profesionales están sujetos a retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Retención IRPF). Se trata de un pago a cuenta del impuesto que no es ingresado directamente por el profesional, sino que es retenido por el cliente empresarial español y posteriormente ingresado en la Agencia Tributaria.
El Print on Demand es un modelo de negocio especialmente popular entre diseñadores y emprendedores online. Los productos no se fabrican previamente ni se almacenan, sino que, por regla general, se producen únicamente cuando se recibe un pedido.
Aunque pueda parecer sencillo, su clasificación fiscal puede plantear algunas cuestiones. Porque no todos los modelos de Print on Demand son iguales.
Dependiendo de cómo esté estructurado el modelo de negocio, el papel del empresario puede ser completamente diferente.
Amazon KDP ofrece a autores, editores y emprendedores online una forma sencilla de autopublicar libros y distribuirlos a través de Amazon.
A través de esta plataforma pueden ofrecerse tanto eBooks como libros impresos. Especialmente en el caso de los libros de tapa blanda y tapa dura, surge rápidamente la siguiente cuestión:
¿Es el propio editor quien vende los libros y realiza, por tanto, una actividad de comercio minorista, o funciona el modelo de negocio de otra manera?
Para su correcta clasificación fiscal en España, conviene analizar esta cuestión con mayor detalle.
Normalmente, un empresario o autónomo emite sus propias facturas. Sin embargo, en la práctica existen modelos de negocio en los que el cliente o una plataforma emite la factura en nombre del empresario.
Este procedimiento se conoce como Self-Billing. En la normativa española de facturación se habla de la expedición de la factura por el «destinatario de la operación».
Pero ¿está permitido el Self-Billing en España y qué ocurre con la numeración correlativa de las facturas?
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