Tras el fallecimiento de un familiar, sus herederos disponen de un plazo determinado por ley para llevar a cabo los trámites necesarios para la liquidación y adjudicación de los bienes de la herencia. El Impuesto de Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal, cedido a las Comunidades Autónomas y viene regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
Con las nuevas posibilidades de elección de la ley aplicable a las sucesiones, el Derecho sucesorio español adquiere especial relevancia para los ciudadanos alemanes residentes en España. En España existen, con carácter general, tres formas diferentes de otorgar un testamento válido. El artículo 676 del Código Civil distingue entre las siguientes tres clases de testamento, que también encuentran su correspondencia en el Derecho alemán:
Para otorgar un testamento válido, es importante conocer y tener especialmente en cuenta las diferencias existentes en materia de sucesión, libertad de disposición y herederos forzosos, ya que, según la voluntad testamentaria, dichas diferencias pueden aprovecharse de forma muy diversa. La legítima correspondiente a los hijos y al cónyuge varía considerablemente en función del Derecho sucesorio aplicable.
La planificación del Impuesto sobre Sucesiones resulta de especial interés tanto para residentes alemanes en España como para no residentes, ya que una planificación fiscal adecuada permite aprovechar los beneficios fiscales existentes en las distintas Comunidades Autónomas.
Hasta agosto de 2015, las sucesiones de ciudadanos alemanes residentes en España se regían, con carácter general, por el Derecho alemán y se tramitaban conforme al mismo. Con la reforma europea del Derecho de sucesiones, que entró en vigor en agosto de 2015, los ciudadanos alemanes residentes en España pueden quedar sujetos al Derecho sucesorio español si no hacen uso en su testamento de la correspondiente posibilidad de elección de ley.
Con la nueva normativa europea sobre la elección de la ley aplicable a las sucesiones, el Derecho sucesorio español adquiere especial interés para los ciudadanos alemanes residentes en España, ya que ahora pueden elegir libremente entre el Derecho sucesorio español y el alemán. Dependiendo de los deseos del testador, la aplicación del Derecho sucesorio español puede ofrecer numerosas ventajas.
Debido a la libre circulación de personas y capitales dentro de la Unión Europea, las herencias transfronterizas son hoy en día cada vez más frecuentes. Para determinar si una herencia debe tributar en Alemania, en España o en ambos Estados, deben tenerse en cuenta diversos factores, como por ejemplo la residencia del causante.
Para poder aprovechar de forma óptima las nuevas posibilidades que ofrece la normativa europea en materia de elección de la ley aplicable a las sucesiones, resulta conveniente conocer tanto el Derecho sucesorio alemán como el español. En este contexto, adquieren especial importancia las diferencias relativas al orden de sucesión y a los legitimarios, ya que, dependiendo de la voluntad del testador, dichas diferencias pueden resultar relevantes a la hora de planificar la sucesión.
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