Amazon KDP ofrece a autores, editores y emprendedores online una forma sencilla de autopublicar libros y distribuirlos a través de Amazon.

A través de esta plataforma pueden ofrecerse tanto eBooks como libros impresos. Especialmente en el caso de los libros de tapa blanda y tapa dura, surge rápidamente la siguiente cuestión:

¿Es el propio editor quien vende los libros y realiza, por tanto, una actividad de comercio minorista, o funciona el modelo de negocio de otra manera?

Para su correcta clasificación fiscal en España, conviene analizar esta cuestión con mayor detalle.

¿Qué es Amazon KDP?

KDP significa Kindle Direct Publishing y es la plataforma de autopublicación de Amazon.

A través de KDP pueden publicarse, entre otros, distintos formatos de libros:

• eBooks Kindle
• libros de tapa blanda
• libros de tapa dura

Mientras que un eBook se facilita exclusivamente en formato digital, los libros de tapa blanda y tapa dura se fabrican físicamente.

La particularidad es que los libros impresos no tienen que producirse previamente ni almacenarse. La propia Amazon explica que KDP imprime los libros bajo demanda («on demand»). Posteriormente, los costes de impresión se tienen en cuenta al calcular las regalías.

Por tanto, en el caso de los libros impresos, KDP incorpora al mismo tiempo elementos del modelo Print on Demand.

eBook o libro impreso: ¿existe alguna diferencia a efectos fiscales?

A primera vista podría pensarse:

eBook = actividad digital, libro impreso = comercio de bienes.

Sin embargo, la distinción no es tan sencilla.

Un autor puede, por ejemplo, publicar la misma obra como eBook Kindle, libro de tapa blanda y libro de tapa dura. Por ello, para su calificación fiscal no debería atenderse únicamente a si el cliente recibe finalmente un archivo digital o un libro físico.

Lo determinante es, más bien, cómo está configurado contractualmente el modelo de negocio de KDP y qué función asumen respectivamente el editor y Amazon.

¿Cómo funciona el modelo de negocio de Amazon KDP?

El editor pone su libro a disposición de Amazon y concede a Amazon los derechos necesarios para su distribución.

El Acuerdo de KDP contempla expresamente los derechos necesarios para la impresión bajo demanda y la distribución de los libros. Entre ellos se incluyen, entre otros, la reproducción, comercialización, distribución, venta y concesión de licencias de los libros publicados a través de KDP.

Amazon también asume funciones esenciales en la venta al cliente. De acuerdo con las condiciones de KDP, Amazon puede determinar el precio de venta al cliente final y se encarga de la tramitación y el cobro de los pagos, los reembolsos y la correspondiente atención al cliente.

Por las ventas correspondientes, el editor recibe una regalía (Royalty).

Por tanto, KDP se diferencia claramente de una librería tradicional que compra libros, los almacena y posteriormente los vende directamente a sus propios clientes.

¿Vende el propio editor sus libros?

Precisamente aquí encontramos una distinción importante.

El hecho de que un libro de tapa blanda o tapa dura con el nombre del editor se venda a través de Amazon no significa automáticamente que el propio editor esté realizando una actividad clásica de comercio minorista de libros.

Las condiciones contractuales de KDP distinguen, más bien, entre las ventas de libros realizadas por Amazon a los clientes y los correspondientes pagos efectuados por Amazon al editor. Según el acuerdo, Amazon es responsable de los impuestos correspondientes a sus respectivas ventas de libros a los clientes, mientras que el editor es responsable de los impuestos derivados de los pagos que recibe de Amazon.

Esta distinción reviste especial importancia para la correcta calificación fiscal del modelo de negocio.

 

Autónomo sí, pero ¿también comercio minorista?

También en el caso de KDP conviene analizar por separado dos cuestiones:

¿Existe una actividad económica por cuenta propia?
y
¿Qué tipo de actividad por cuenta propia se ejerce?

Quien utilice KDP de forma continuada como modelo de negocio propio desde España y obtenga ingresos con esta actividad ejerce, en principio, una actividad económica por cuenta propia.

Sin embargo, esto no significa automáticamente que la actividad deba calificarse como comercio minorista.

Precisamente en el caso de los libros impresos mediante KDP, no debería concluirse que existe una actividad clásica de comercio de bienes únicamente por tratarse de un producto físico. Lo determinante son, más bien, las relaciones contractuales y las prestaciones efectivamente existentes entre el editor, Amazon y el cliente final.

Esta distinción es relevante en España, ya que el comercio minorista tradicional puede conllevar particularidades fiscales y administrativas adicionales, como por ejemplo el Recargo de Equivalencia.

¿Cómo percibe sus ingresos el editor?

Amazon denomina los ingresos del editor regalías o royalties. Dependiendo del formato del libro, se aplican diferentes modelos de cálculo.

Para determinados editores de la UE, Amazon ofrece además un procedimiento de autofacturación (Self-Billing), mediante el cual Amazon emite las facturas en nombre del editor. A efectos de la contabilidad en España, deben tenerse en cuenta determinados requisitos específicos en materia de facturación y documentación.

Más información: Self-Billing en España: ¿Puede el cliente emitir mi factura?

Conclusión: un libro impreso no significa automáticamente comercio minorista

Amazon KDP demuestra especialmente bien por qué, en los modelos de negocio online, no debería atenderse únicamente al producto final.

Un editor puede ofrecer la misma obra como eBook, libro de tapa blanda o libro de tapa dura. En el caso de los libros impresos, KDP se encarga además de la impresión bajo demanda, mientras que el editor recibe regalías por las ventas correspondientes.

Por tanto, el hecho de que el cliente reciba finalmente un libro físico no significa automáticamente que el propio editor esté realizando una actividad clásica de comercio minorista de libros.

Para la correcta calificación fiscal en España resulta determinante qué actividad realiza realmente el editor, qué derechos se conceden a Amazon y cómo están configuradas contractualmente la venta y la remuneración.

Desde nuestro despacho estaremos encantados de ayudarle a analizar su situación concreta, realizar en su nombre los trámites administrativos necesarios y asistirle en la presentación de las correspondientes declaraciones fiscales. Si está interesado en nuestros servicios o tiene alguna pregunta concreta sobre este tema, puede ponerse en contacto con nosotros por correo electrónico o por teléfono.

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Autónomos: Contabilidad, impuestos, asesoramiento

S.L: Contabilidad, impuestos, cuentas anuales, representación

Autor:

Lisa Wörfel
Asesora Fiscal
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