En nuestro despacho asesoramos de forma habitual a clientes que trasladan su residencia de Alemania a España. En estos casos surge con frecuencia la siguiente cuestión: ¿qué Estado tiene derecho a gravar la renta mundial durante el año del traslado, Alemania o España?
Dado que la determinación de la residencia fiscal durante el año del traslado no siempre resulta clara, el certificado de residencia fiscal constituye un documento esencial mediante el cual la Administración tributaria alemana certifica oficialmente que el contribuyente estuvo sujeto al impuesto sobre la renta en Alemania por obligación personal durante un determinado período.
¿Cuándo se necesita este certificado?
El certificado de residencia fiscal resulta especialmente relevante cuando:
- Se traslada a España durante el transcurso de un año.
- Puede existir obligación tributaria en ambos países.
- Surge un conflicto entre ambos Estados respecto a cuál de ellos debe considerarle residente fiscal.
En estos casos, la Agencia Tributaria española (AEAT) suele solicitar el certificado expedido por la Administración tributaria alemana, por ejemplo, al registrarse como residente fiscal en España o para acreditar la residencia fiscal en el marco del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y Alemania. Asimismo, este documento puede ser requerido al solicitar la aplicación del denominado Régimen Beckham. Puede obtener más información en nuestro artículo: Ley Beckham: tipo fijo del 24 % para trabajadores desplazados a España.
¿Qué acredita exactamente este certificado?
Mediante este certificado, la Administración tributaria alemana confirma oficialmente que durante el período indicado el contribuyente estuvo sujeto en Alemania al Impuesto sobre la Renta por obligación personal, es decir, que tenía allí su residencia fiscal o su residencia habitual. Este constituye un criterio esencial para determinar la residencia fiscal a efectos del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Alemania y España. Puede obtener más información sobre la residencia fiscal aquí.
El certificado incluye, entre otros, los siguientes datos:
- La oficina tributaria alemana competente.
- Su número de identificación o número de referencia fiscal alemán.
- Su nombre, fecha de nacimiento y domicilio.
- El período durante el cual fue residente fiscal en Alemania.
- El Estado para el que se expide el certificado (por ejemplo, España).
¿Por qué es tan importante el certificado durante el año del traslado?
Durante el año en que se produce el traslado de residencia puede ocurrir que tanto Alemania como España consideren al contribuyente residente fiscal conforme a sus respectivas normativas internas. En estos supuestos, el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre ambos países determina la residencia fiscal mediante las denominadas tie-breaker rules, atendiendo, entre otros, a los siguientes criterios:
- El lugar donde dispone de una vivienda permanente.
- El Estado en el que se encuentra el centro de sus intereses vitales.
- El país en el que permanece habitualmente.
Puede obtener más información sobre la determinación de la residencia fiscal en nuestro artículo: Impuestos en España: residencia habitual o segunda residencia.
En este contexto, el certificado de residencia fiscal constituye un importante medio de prueba para acreditar en qué Estado el contribuyente era efectivamente residente fiscal durante el período correspondiente.
Cómo solicitar el certificado
La solicitud se realiza mediante el formulario oficial de la Administración Tributaria alemana:
[Solicitud de certificado de residencia fiscal Alemania – España]
Pasos para la solicitud:
- Rellenar y firmar el formulario.
- Presentarlo por duplicado ante la oficina tributaria alemana competente (algunas oficinas también aceptan la solicitud por correo electrónico).
- Es especialmente importante indicar con precisión el período para el que se solicita el certificado.
- Una vez revisada la solicitud, la Administración devolverá el documento original debidamente firmado y sellado.
La expedición del certificado suele ser gratuita.
Validez del certificado
El certificado tiene validez para el período expresamente indicado, que normalmente coincide con el año natural en el que se produce el traslado de residencia.
Debe presentarse en su versión original, sin enmiendas ni tachaduras, y estar firmado y sellado por la Administración Tributaria alemana.
Nuestra recomendación práctica para quienes se trasladan a España
Durante el año del traslado resulta especialmente importante aclarar cuanto antes la residencia fiscal.
El certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades alemanas puede desempeñar un papel decisivo, por ejemplo:
- En la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España.
- Para determinar desde qué momento se adquiere la residencia fiscal en España.
- Para evitar la doble imposición de las rentas obtenidas en todo el mundo.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que también es posible solicitar un certificado de residencia fiscal expedido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), el cual sirve para acreditar la residencia fiscal en España ante las autoridades tributarias alemanas.
Nuestro despacho estará encantado de analizar su situación concreta, realizar en su nombre las actuaciones administrativas necesarias y asistirle en la preparación y presentación de las correspondientes declaraciones tributarias. Si desea recibir asesoramiento o tiene cualquier consulta sobre esta materia, no dude en ponerse en contacto con nosotros por correo electrónico o por teléfono.
Autor:
Lisa Wörfel
Asesora Fiscal
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