Nach dem Tod eines Familienangehörigen verfügen dessen Erben über eine gesetzlich festgelegte Frist, um die notwendigen Schritte zur Abwicklung und Zuweisung der Nachlassgegenstände vorzunehmen. Die Erbschaft- und Schenkungsteuer ist eine staatliche Steuer, die den Autonomen Gemeinschaften übertragen wurde und im Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember geregelt ist.
Im Falle der Autonomen Gemeinschaft Andalusien ist die Steuer wie folgt geregelt:
- Für Steuertatbestände, die ab dem 1. Januar 2022 verwirklicht wurden, durch das Gesetz 5/2021 vom 20. Oktober über die übertragenen Steuern der Autonomen Gemeinschaft Andalusien.
- Für Steuertatbestände, die vor dem 1. Januar 2022 verwirklicht wurden, durch das Gesetzesdekret 1/2018 vom 19. Juni, mit dem die konsolidierte Fassung der von der Autonomen Gemeinschaft Andalusien erlassenen Bestimmungen über die übertragenen Steuern verabschiedet wurde. Mit diesem Königlichen Dekret erfolgte in Andalusien eine bedeutende Reform in diesem Bereich.
Für die Abwicklung erforderliche Unterlagen:
- Sterbeurkunde des Erblassers.
- Bescheinigung über letztwillige Verfügungen.
- Testament oder notarielle Erbenerklärung.
- Ausweisdokumente des Erblassers und der Erben oder Vermächtnisnehmer.
- Gegebenenfalls Bescheinigung über Lebensversicherungen.
- Gegebenenfalls Bankbescheinigungen über vorhandene Guthaben.
- Unterlagen über den theoretischen Wert der Beteiligungen am Kapital juristischer Personen, deren Anteile nicht an der Börse notiert sind.
- Urkunden oder Eigentumsnachweise über Immobilien, Fahrzeuge usw.
- Unterlagen zum Nachweis der Lasten, Belastungen, Schulden und Ausgaben, deren Abzug beantragt wird, des Alters der Rechtsnachfolger unter einundzwanzig Jahren sowie gegebenenfalls des theoretischen Wertes der Beteiligungen am Kapital juristischer Personen, deren Anteile nicht an der Börse notiert sind, und des Erwerbstitels des Erblassers für die zum Nachlass gehörenden Immobilien.
- Aufstellung des bereits vorhandenen Vermögens jedes einzelnen Erben, Vermächtnisnehmers oder Begünstigten einer Lebensversicherung.
Ist die verstorbene Person Ausländer, müssen ihre Erben zusätzlich die Bescheinigung über letztwillige Verfügungen aus ihrem Herkunftsland (oder ein entsprechendes Dokument) einholen, um nachzuweisen, ob ein Testament errichtet wurde oder nicht. Dieses Dokument muss rechtmäßig übersetzt und mit einer Apostille versehen sein oder in mehrsprachiger Form vorliegen.
Die Sterbeurkunde muss beim Standesamt beantragt werden, das für den Wohnsitz des Erblassers zuständig ist. Sie kann auch elektronisch beantragt werden. Dieses Verfahren ist vollständig kostenlos.
Wenn Sie nicht wissen, ob der Verstorbene zu Lebzeiten ein Testament errichtet hat, muss eine Bescheinigung über letztwillige Verfügungen beantragt werden. Diese kann bei den Servicestellen des Justizministeriums oder elektronisch beantragt werden. Mit diesem Dokument können wir feststellen, ob die verstorbene Person ein Testament errichtet hat und bei welchem Notar. Für die Beantragung dieses Dokuments müssen seit dem Tod mindestens 15 Tage vergangen sein.
Liegt ein Testament vor, müssen Sie sich an den Notar wenden, bei dem dieses errichtet wurde, und eine beglaubigte Ausfertigung beantragen. Liegt kein Testament vor, wird die sogenannte gesetzliche Erbfolge bzw. Erbenerklärung eingeleitet. Dieses Verfahren muss bei dem Notariat durchgeführt werden, das für den letzten Wohnsitz des Erblassers zuständig ist. Beim Notariat werden die zuvor genannten Unterlagen verlangt.
Erstellung des Nachlassverzeichnisses
Es ist erforderlich, sämtliche Vermögensgegenstände, die zum Vermögen des Erblassers gehörten, genau zu dokumentieren, da wir ein vollständiges Verzeichnis dieser Vermögensgegenstände benötigen. Gibt es mehrere Erben, kann auf diese Weise bestimmt werden, welche Vermögensgegenstände und Rechte jedem einzelnen von ihnen zustehen. Dabei darf nicht vergessen werden, dass mit der Annahme einer Erbschaft auch Verpflichtungen übernommen werden. Hatte der Verstorbene zum Zeitpunkt seines Todes Schulden, werden diese daher ebenfalls von seinen Erben geerbt.
In diesem Stadium ist es besonders wichtig, die Vermögensgegenstände im „Teilungsplan“ („cuadro particional“) genau aufzuführen, damit Sie sicherstellen können, dass Sie alles erhalten, was Ihnen gesetzlich zusteht. Daher ist es in jedem Fall empfehlenswert, sich während sämtlicher Phasen des Verfahrens von einem auf diesem Gebiet spezialisierten Rechtsanwalt begleiten zu lassen.
Diese Erbschaftsteuer muss bei einer Provinzverwaltung und Steuerstelle der andalusischen Steuerbehörde sowie bei den zuständigen Abwicklungsstellen oder elektronisch mittels eines digitalen Zertifikats über die Verwaltungsplattform der Junta de Andalucía abgewickelt werden. Die elektronische Abwicklung führt in der Regel zu einer schnelleren Bearbeitung. Es ist empfehlenswert, einen auf diesem Gebiet erfahrenen Rechtsanwalt mit der Abwicklung der Steuer zu beauftragen, damit dieser das Verfahren über das elektronische System in Ihrem Namen durchführen kann.
Die Abwicklung der Erbschaftsteuer erfolgt über das Formular 660 für den Nachlass und das Formular 650 für jeden einzelnen Erben.
Frist für die Zahlung der Steuer
Besonders wichtig ist die Frist für die Abwicklung dieser Steuer, wenn mögliche Sanktionen seitens der Steuerbehörde vermieden werden sollen. Diese Frist beträgt 6 Monate und kann um weitere 6 Monate verlängert werden, sofern die Verlängerung innerhalb der ersten 5 Monate nach dem Tod des Erblassers beantragt wurde.
Bei der Erbschaftsteuer besteht die Bemessungsgrundlage aus dem Nettowert des individuellen Erwerbs jedes Rechtsnachfolgers.
Ermäßigungen und Steuervergünstigungen
Abhängig vom Verwandtschaftsverhältnis der Erben oder Vermächtnisnehmer zum Erblasser können bestimmte Steuervergünstigungen und Ermäßigungen zur Anwendung kommen oder nicht. Zur Bestimmung des Verwandtschaftsgrades müssen verschiedene Gruppen unterschieden werden:
Gruppe I. Abkömmlinge oder Adoptivkinder unter 21 Jahren
Gruppe II. Abkömmlinge oder Adoptivkinder ab 21 Jahren. Ehegatten, Verwandte in aufsteigender Linie oder Adoptiveltern.
Gruppe III. Seitenverwandte zweiten und dritten Grades durch Blutsverwandtschaft oder Schwägerschaft. Verwandte in aufsteigender oder absteigender Linie durch Schwägerschaft.
Gruppe IV. Entferntere Verwandtschaftsgrade und nicht verwandte Personen.
In der Autonomen Gemeinschaft Andalusien sind verschiedene Ermäßigungen geregelt, die je nach konkretem Einzelfall zur Anwendung kommen. Die gesetzlich vorgesehenen Ermäßigungen sind im Allgemeinen folgende:
- Hauptwohnsitz.
- Für Ehegatten und direkte Verwandte.
- Steuerpflichtige mit Behinderung.
- Einzelunternehmen, beruflicher Betrieb und Beteiligungen an Unternehmen.
- Landwirtschaftliche Betriebe.
Steuerfreibetrag in Andalusien von 1.000.000 €
Seit dem Jahr 2018 wurde der Steuerfreibetrag für Erbschaften, die von direkten Verwandten erhalten werden (Abkömmlinge oder Adoptivkinder unter 21 Jahren, Abkömmlinge oder Adoptivkinder ab 21 Jahren, Ehegatten sowie Verwandte in aufsteigender Linie oder Adoptiveltern), auf 1.000.000 € pro Erben erhöht. Darüber hinaus ist bei Erwerben von Todes wegen eine Steuervergünstigung von 99 % vorgesehen.
Nach Abwicklung der Erbschaftsteuer kann die Eintragung der vorhandenen Vermögensgegenstände auf den Namen des oder der Erben beantragt werden, indem die erforderlichen Ausfertigungen an das Grundbuchamt übermittelt werden.
Einreichung nach Ablauf der Frist
Im Falle einer verspäteten Einreichung der Erbschaftsteuer durch die Steuerpflichtigen ist danach zu unterscheiden, ob der Steuerverwaltung ein Schaden entstanden ist oder nicht und ob seitens der Steuerverwaltung eine Aufforderung zur Einreichung und Zahlung erfolgt ist oder nicht.
Es liegt ein Steuerverstoß vor, wenn das Ergebnis der Erbschaftsteuerabrechnung 0 beträgt, das heißt, wenn der Finanzverwaltung kein wirtschaftlicher Nachteil oder Schaden entstanden ist. Da es sich um einen Steuerverstoß handelt, besteht die Sanktion in einer Geldbuße von 200 Euro, die auf die Hälfte reduziert wird, wenn die Steuerverwaltung zuvor keine Aufforderung ausgesprochen hat.
Ergibt sich aus der Erbschaftsteuerabrechnung ein zu zahlender Betrag und hat die Verwaltung zuvor keine Aufforderung ausgesprochen, wird keine Geldbuße wegen eines leichten Steuerverstoßes verhängt. Es fällt jedoch ein Zuschlag an, dessen Höhe von der Zeit abhängt, die zwischen dem Zeitpunkt, zu dem die Selbstveranlagung hätte eingereicht werden müssen, und dem Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Einreichung vergangen ist. Gemäß Artikel 27 des Allgemeinen Steuergesetzes betragen die anzuwendenden Zuschläge 5 %, 10 %, 15 % und 20 % (Verspätungszuschläge), abhängig von der bis zur Einreichung und Zahlung vergangenen Zeit:
Ein Zuschlag von 5 % wird angewendet, wenn die Erbschaftsteuer innerhalb von 3 Monaten nach dem Datum abgewickelt wird, an dem die Selbstveranlagung hätte eingereicht werden müssen.
Ein Zuschlag von 10 % wird angewendet, wenn die Erbschaftsteuer innerhalb von 3 bis 6 Monaten nach dem Datum abgewickelt wird, an dem die Selbstveranlagung hätte eingereicht werden müssen.
Ein Zuschlag von 15 % wird angewendet, wenn die Erbschaftsteuer innerhalb von 6 bis 12 Monaten nach dem Datum abgewickelt wird, an dem die Selbstveranlagung hätte eingereicht werden müssen.
Ein Zuschlag von 20 % wird angewendet, wenn die Erbschaftsteuer mehr als 12 Monate nach dem Datum abgewickelt wird, an dem die Selbstveranlagung hätte eingereicht werden müssen.
Es ist zu beachten, dass bei Verspätungen von bis zu 12 Monaten keine Zinsen erhoben werden. Nach Ablauf dieses Zeitraums wird der entsprechende Zuschlag zusammen mit Verzugszinsen ab dem zwölften Monat der Verspätung erhoben.
Werden die Steuerschuld und der verbleibende Betrag des Zuschlags gezahlt, wird Letzterer um 25 % reduziert.
Die wiederholte Nichtbeachtung von Aufforderungen der Steuerverwaltung an den oder die Steuerpflichtigen zur Abwicklung der Erbschaftsteuer stellt einen schweren Steuerverstoß dar. Die Sanktion besteht aus Geldbußen, deren Höhe davon abhängt, wie oft die in den Aufforderungen der Verwaltung gesetzten Fristen nicht eingehalten wurden.
In diesem Zusammenhang ist zu beachten, dass eine informative Mitteilung der Verwaltung an den Steuerpflichtigen, deren Ziel darin besteht, die freiwillige Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen zu erleichtern, ohne die vorgeschriebenen Voraussetzungen oder Formen zu erfüllen, nicht als vorherige Aufforderung gilt. Als vorherige Aufforderung gilt hingegen jede Maßnahme, die dem Steuerpflichtigen förmlich bekannt gegeben wurde und auf die Prüfung, Sicherung oder Festsetzung der Steuerschuld gerichtet ist.
Unsere Rechtsanwaltskanzlei prüft Ihren Fall gerne eingehend, um die Erbschaftsteuer ordnungsgemäß und vollständig abzuwickeln. Zögern Sie nicht, sich mit uns in Verbindung zu setzen, wenn Sie weitere Informationen hierzu wünschen.
Autor:
María Santos
Rechtsanwältin
Geschäftsführende Partnerin
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