Para evitar los problemas asociados con el anonimato de las criptomonedas, España ha implementado medidas de control fiscal sobre los activos virtuales. Con la obligación de declarar las criptomonedas gestionadas en el extranjero a través del Modelo 721, se dio un paso más en esta dirección en 2023.

En los últimos años, la popularidad de las criptomonedas como Bitcoin, Ethereum y otras ha aumentado significativamente. Sin embargo, el anonimato y la transparencia de estos activos digitales también han permitido su uso para evadir impuestos y financiar actividades ilegales.

¿A quién va dirigido el nuevo Modelo 721?

El Modelo 721 está dirigido a personas y entidades residentes en España que posean criptomonedas gestionadas en el extranjero.

La obligación de presentar este formulario aplica a quienes posean criptomonedas en el extranjero al 31 de diciembre de cada año, así como a quienes hayan adquirido o perdido la propiedad real o económica de las mismas durante el año. Se considera propietario económico a quien tenga el control sobre las criptomonedas gestionadas en el extranjero, es decir, por ejemplo, el titular de la clave privada. Asimismo, los herederos están obligados a declarar criptomonedas en el extranjero una vez aceptada la herencia.

Sin embargo, las criptomonedas gestionadas en el extranjero solo deben declararse si su valor supera los 50.000 €.

¿Qué se entiende por "gestionadas en el extranjero"?

En relación con el almacenamiento de criptomonedas en un "Hot Wallet" o "Cold Wallet", es importante destacar que la obligación de presentar el Modelo 721 solo se aplica si las criptomonedas están custodiadas por personas o entidades fuera de España.

Si el titular tiene control directo sobre la clave privada, en principio no está sujeto a la obligación de declarar. Sin embargo, si la clave privada es gestionada por un tercero con sede fuera de España, entonces sí se activa la obligación de declaración.

Existen excepciones a la obligación de información, por ejemplo, para ciertas empresas y entidades públicas o cuando las criptomonedas están contabilizadas en el patrimonio empresarial y registradas individualmente en la contabilidad. Como resultado, en la práctica, la obligación de presentar el Modelo 721 se reduce principalmente a las personas que poseen criptomonedas como parte de su patrimonio privado.

Por ello, es recomendable informarse con antelación sobre la obligación de presentar el Modelo 721 para evitar sanciones o multas.

Plazo de presentación y años posteriores

El plazo de presentación del Modelo 721 es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al año de referencia. En los años siguientes, la presentación de la declaración solo será obligatoria si el saldo total ha aumentado en más de 20.000 € en comparación con el año anterior.

En el Modelo 721 deben incluirse, entre otros, información como el nombre, el número de identificación fiscal, la dirección y el tipo de criptomoneda, así como el saldo al 31 de diciembre expresado en unidades de criptomoneda y en euros.

Nota sobre la obligación fiscal

El Modelo 721, al igual que el Modelo 720, es una declaración informativa. Su presentación (todavía) no conlleva una obligación de pago de impuestos.

Las ganancias obtenidas por la venta de criptomonedas, si estas no forman parte del patrimonio empresarial, deben declararse en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Para más información sobre la tributación de criptomonedas en el IRPF, consulte nuestro artículo: Tributación de la venta de criptomonedas en España.

Nota sobre la tributación bajo el régimen Beckham

Las personas que se acogen al régimen Beckham disfrutan, entre otras ventajas, de la exención de la obligación de presentar los Modelos 720 y 721.

Por ello, este grupo de contribuyentes debe tener especial cuidado con la ubicación de su clave privada. Si la clave privada está situada en España (ya sea bajo gestión propia o de un tercero), las criptomonedas y los ingresos generados se consideran situados en España y, por lo tanto, están sujetos a tributación bajo el régimen Beckham. Esto se aplica independientemente de si las criptomonedas están almacenadas en un Hot Wallet o un Cold Wallet.

Para minimizar riesgos fiscales, puede ser ventajoso, si se acoge al régimen Beckham, almacenar las criptomonedas en una wallet gestionada en el extranjero o, en caso de autogestión, mantener el Ledger (clave privada) en una caja de seguridad fuera de España.

Tenga en cuenta que la regulación sobre criptomonedas es relativamente nueva, que la Agencia Tributaria española aún no ha emitido una interpretación definitiva y que la normativa podría cambiar en el futuro.

Conclusión

En resumen, el Modelo 721 representa una medida clave de la Agencia Tributaria española para controlar la tenencia de criptomonedas en el extranjero. Las personas y entidades residentes en España que posean criptomonedas en el extranjero deben declararlas si el saldo supera los 50.000 €. Esto se aplica tanto a personas físicas como jurídicas que ostenten la propiedad real o económica de los criptoactivos.

Al elegir dónde almacenar criptomonedas, es importante considerar si están gestionadas por terceros o bajo control propio. Las wallets en las que el usuario tiene control total sobre la clave privada no están sujetas a la obligación de declarar en el Modelo 721.

Bajo el régimen Beckham, mantener la clave privada fuera de España podría ser ventajoso según la interpretación actual.

Desde nuestra firma, le ofrecemos asistencia en el análisis de su situación, la gestión de trámites administrativos y la presentación de las correspondientes declaraciones fiscales. Para cualquier consulta o interés en este tema, estamos a su disposición por correo electrónico o teléfono en alemán y español.

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